碳关税计算方法

发布时间：2023-12-10 19:43:08浏览次数：

计算方式如下：

CBAM税费 = CBAM税率 × 碳排放量 = (EU ETS碳价 - 出口国碳价) × (产品碳排放量 - 欧盟同类产品企业获得的免费排放额度)

其中：

1. EU ETS碳价：上一周欧盟碳排放权拍卖的周平均结算价格；
2. 碳排放量所包含的温室气体：二氧化碳(CO2)、一氧化二氮(N2O)和全氟化物(PFCs)；
3. 碳排放量核算边界：主要为直接排放(针对钢铁、铝、氢三大行业)，特定情况下还包含使用外购电力的间接排放(针对水泥、化肥、电力三大行业)；
4. 直接碳排放量核算方法：①简单商品(即直接以自然界中材料进行加工的产品)，碳排放量=生产过程中的直接排放总量；②复杂商品(即使用简单商品进行再加工的产品)，碳排放量=生产过程中的直接碳排放量+所使用的简单商品所隐含的直接碳排放量；
5. 出口国碳价：欧盟进口商品在其生产国(即出口国)已经支付的碳排放额度。

举个例子：比如某国向欧盟出口钢铁产品，某国钢铁单位产品碳排放量是1.588吨CO2/吨钢，某国的碳市场配额折合欧元为30欧元/吨，欧盟炼钢企业每吨钢可以获得1.288吨CO2的免费配额，欧盟碳市场的配额价格为90欧元/吨。那么可以计算出T国向欧盟出口钢铁产品需要缴纳的CBAM税费=（90-30）×（1.588-1.288）=18欧元/吨钢。

如何减少税费呢？从公式中不难看出有两种方法：减小与欧盟碳价的差值，减小与欧盟同类产品排名前10%的单位产品碳排放强度基准的差值。

清缴方式：CBAM费用清缴由欧盟设立统一的执行机构负责。欧盟进口商需向该执行机构申请获得CBAM征收范围内产品的进口申报资格，经批准后成为“授权申报人”(注册进口商)才能进口相关产品。每一个注册进口商将在CBAM管理系统中拥有一个独立账户。在清缴时间节点方面，CBAM并非在产品进口环节逐笔征收，而是在第二年的1~5月期间统一结算。

具体流程：

1. 申报清缴。在每年5月31日前，进口商需向CBAM执行机构申报上一自然年度其进口产品中所含碳排放量，以及将要缴纳的与上述排放量相对应的CBAM电子凭证(即CBAM证书)数量。一张CBAM证书对应1吨碳排放量；
2. 回购注销。年度清缴完成后，CBAM执行机构应回购进口商账户上多余的CBAM证书，回购价格为进口商购买时的支付价格，回购数量上限为进口商在上一年度购买CBAM证书总数的10%。若回购后，进口商账户上仍有多余证书，则由CBAM执行机构在7月31日前清零；
3. 处罚方式。若未完成CBAM履约或伪造数据，则进口商(即申报人)将受到处罚，需补足未交的CBAM证书，且根据上一年度CBAM证书平均价格的3倍缴纳罚款；
4. 二次交易。目前，CBAM证书是否可以进行二级市场交易暂不确定。

处罚措施：未按期足额缴纳CBAM电子凭证的产品排放量每吨二氧化碳将被罚款100欧元并补足未交的电子凭证。