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碳交易市场正逐步发展壮大，成为推动企业节能减排、实现 “双碳” 目标的重要市场机制。对于参与碳交易的企业而言，明晰其中涉及的税费问题至关重要，这不仅关乎企业成本控制，更影响着交易决策与合规运营。
国家税务总局明确规定，纳税人发生碳排放权交易、核证自愿减排量（CCER）交易，应按销售 “无形资产 — 其他权益性无形资产 — 配额” 计算缴纳增值税，适用税率为 6% 。这一规定源于《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36 号），其中将无形资产定义为不具实物形态，但能带来经济利益的资产，其他权益性无形资产涵盖了配额、经营权等。此前，碳交易在增值税方面的定性存在诸多争议，如在 2024 年 6 月开庭的全国首例 CCER 交易涉税案中，就涉及 CCER 交易是否应开具增值税发票等问题。如今执行口径的明确，为碳交易增值税缴纳提供了清晰指引。
在企业所得税方面，当企业转让碳排放权时，转让所得属于应税收入。具体计算时，通常是转让无形资产（碳排放权）的收入减去无形资产的原值、摊销金额等相关费用后的余额，按照企业所得税法规定的税率缴纳。例如，某企业购入碳排放配额花费 100 万元，经过核算该配额原值为 80 万元，摊销金额为 10 万元，最终以 120 万元转让，那么其应纳税所得额为 120 -（80 - 10）= 50 万元（假设无其他调整事项），再根据企业适用的所得税税率（如 25%）计算应缴纳的企业所得税。若企业是个人独资企业、合伙企业等非法人企业，涉及个人转让碳排放权时，按照个人所得税中财产转让所得项目缴纳个人所得税，适用税率为 20% 。
在实际碳交易中，发票开具存在诸多困难。由于碳交易多通过线上交易系统进行，部分交易采用单向竞价机制，买卖双方信息不直接匹配，导致卖方难以获取买方信息开具发票，买方则无法办理增值税进项抵扣和企业所得税税前扣除。例如重庆华润微电子公司就曾面临此问题，后在多部门协同下才得以解决。为应对这一情况，部分地区探索改进措施，如重庆联交所拟在交易系统中增加交易确认环节，待买方取得发票后再结算；还有推动交易 “实名制”，使交易双方能相互查询信息以开具和索取发票 。
尽管国家税务总局已明确将碳交易归入销售 “无形资产 — 其他权益性无形资产 — 配额” 缴纳增值税，但在业界，对于碳交易性质的界定仍存争议。有观点认为碳排放权类似存货，如纳入全国碳市场的发电企业，其碳排放配额可视为生产所需的 “原材料”，内化于生产成本；也有人觉得碳交易更接近金融资产，投资者参与交易是为投资获利，碳配额或 CCER 如同金融产品，且碳市场具备金融属性。不同的性质认定对税务处理和市场交易便利性影响显著，如按无形资产缴税，部分企业认为在进项抵扣等方面存在繁琐操作 。
企业参与碳交易前，应深入研究碳交易相关税费政策，提前做好税务规划。在交易合同中，明确约定增值税税负承担、发票开具等事项，避免后续争议。例如约定 “交易价格为含税价，卖方应在收到货款后 X 个工作日内，向买方开具合法有效的增值税专用发票” 。日常运营中，建立健全碳资产台账，准确记录碳排放权的取得成本、使用情况、转让收入等，为税费计算提供可靠依据。同时，关注政策动态，积极享受税收优惠政策，如符合条件的企业在碳技术研发投入方面，可依据相关规定加计扣除 。
相关部门应进一步细化碳交易税费政策，明确纳税主体、扣缴义务人、税收优惠政策等。比如，针对碳市场流动性不足问题，可参考证券市场，出台碳交易税收优惠政策，对长期持有碳资产的企业给予一定税收减免，鼓励市场参与。在征管方面，加强税务部门与生态环境部门、碳交易机构的信息共享与协作，优化征管流程，利用信息化手段简化发票开具、税费缴纳等环节，提升征管效率，降低企业纳税遵从成本 。
若您在碳交易税费问题上还有其他疑问，可拨打咨询电话 010 - 59490973，或添加微信 13691349057（微信同号），专业人士将为您详细解答，助力您在碳交易市场中合规、高效运营。
来源：碳云管理中心
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