随着全球对气候变化问题的关注度不断提升，欧盟推出的碳边境调节机制（CBAM），即俗称的 “碳关税”，对国际贸易格局与企业运营产生深远影响。其具体实施细则包含多个关键要点。
明确征收产品范围
CBAM 首批纳入六类碳密集型产品，分别为钢铁、水泥、铝、化肥、电力和氢。这是基于这些行业在生产过程中通常伴随大量碳排放。后续，依据评估情况，产品范围会逐步扩大至炼油厂、有机化学品和聚合物等，最终目标是涵盖欧盟碳排放交易系统（EU ETS）下的所有行业商品。例如，在钢铁行业，从铁矿石开采、冶炼到钢材成型的整个流程，能源消耗巨大，碳排放量大，成为碳关税重点关注对象 。
确定征收对象与报告主体
碳关税的征收对象为从境外进口特定产品至欧盟的进口商。进口商承担报告责任，需按规定向欧盟相关机构提交进口商品的详细信息。这些信息包括对应海关税则号的产品类型、进口产品数量等货物信息；碳价涉及的国家、碳价形成方式、应缴碳价金额和碳定价工具说明，以及碳价覆盖的直接或间接排放量等碳价信息。例如，一家从中国进口钢铁产品至欧盟的德国企业，便是碳关税的报告主体，需如实提供上述各类信息 。
明晰碳排放核算规则
碳排放核算基于产品生产流程展开。企业需依据生产流程搭建数据收集机制，收集活动水平数据（如能源消耗数量）和排放因子数据（单位能源消耗对应的碳排放量），并确保相关数据具备统计和质控手段，以此保证数据的准确性与可靠性。在核算初期，CBAM 主要考量产品生产中的直接排放，像钢铁、铝和氢产品目前仅考虑直接排放；而水泥、电力和化肥产品则需对直接和间接排放进行计量。从长远看，碳关税政策将覆盖进口产品生产过程中的全部直接与间接碳排放 。
制定费用计算方法
碳费用计算公式为：碳费用 =（产品碳排放量 - 欧盟同业获得的免费排放额度）×（欧盟碳价 - 出口国碳价）。该公式综合考虑了产品自身碳排放量、欧盟内部企业的排放额度优惠以及欧盟与出口国碳价差异等因素。例如，若某进口钢铁产品碳排放量高于欧盟同类企业免费排放额度，且出口国碳价低于欧盟碳价，那么进口商需依据此公式缴纳相应碳费用 。
规划实施阶段安排
2023 年 10 月 1 日至 2025 年 12 月为 CBAM 过渡期。在此期间，进口商按季度报告进口商品对应的直接与间接碳排放量，以及在生产国已缴纳的可用于抵减的碳排放价格，但暂不征收碳费用。自 2026 年起，正式进入征收阶段，进口商需依据核算结果缴纳碳费用。在过渡期的报告方式上，实施第一年企业有三种选择，可根据新方法（欧盟方法）全面报告，或根据等效的第三国国家体系报告，也可根据参考值报告；从 2025 年 1 月 1 日起，仅接受欧盟方法进行报告 。
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